مالیات بر ارزش افزوده (VAT) یکی از مالیات‌های ملی گرجستان است. این راهنما بر پایه‌ی قانون مالیات نرخ VAT، زمان ثبت‌نام اجباری، ثبت‌نام داوطلبانه و مهلت اظهار را توضیح می‌دهد. برای راهنمای کوتاه مرحله‌ی ثبت‌نام، ثبت‌نام VAT در گرجستان را بخوانید.
نرخ VAT
نرخ VAT برابر ۱۸٪ مبلغ گردش مشمول مالیات یا واردات مشمول است (ماده‌ی ۱۶۹). همین ۱۸٪ برای معامله‌ی مشمول «برگشت مسئولیت» (reverse charge) هم صدق می‌کند، مثلاً خدماتی که یک غیرمقیم بدون ثبت‌نام VAT در گرجستان ارائه می‌دهد.
چه کسانی باید ثبت‌نام کنند؟
شخصی که فعالیت اقتصادی دارد و مجموع معاملات مشمول VAT او در هر ۱۲ ماه تقویمی متوالی از ۱۰۰٬۰۰۰ لاری بیشتر شود باید ثبت‌نام کند (ماده‌ی ۱۵۷). دو نکته مهم است:
- باید حداکثر ظرف دو روز کاری از روزی که مجموع از ۱۰۰٬۰۰۰ لاری گذشت، به اداره‌ی مالیات درخواست بدهید.
- از همان معامله‌ای که مجموع را از ۱۰۰٬۰۰۰ لاری بالاتر می‌برد، پرداخت‌کننده‌ی VAT محسوب می‌شوید (خود آن معامله هم شامل است).
۱۲ ماه، دوره‌ی غلتان است و منطبق بر سال تقویمی نیست. کسی که کالا را فقط داخل منطقه‌ی ویژه‌ی تجاری عرضه می‌کند مشمول ثبت‌نام اجباری با این قاعده نیست. تولیدکنندگان و واردکنندگان کالاهای مشمول مالیات مصرف خاص قواعد ثبت‌نام خود را دارند.
ثبت‌نام داوطلبانه
هر شخص می‌تواند حتی زیر آستانه به‌صورت داوطلبانه ثبت‌نام کند. از روز تسلیم درخواست، پرداخت‌کننده‌ی VAT محسوب می‌شود (ماده‌ی ۱۵۸).
اظهار و پرداخت
- دوره‌ی گزارش VAT یک ماه تقویمی است (ماده‌ی ۱۷۲).
- پرداخت‌کننده‌ی ثبت‌شده باید اظهارنامه را ارائه و VAT را حداکثر تا روز پانزدهم ماه پس از دوره‌ی گزارش بپردازد (ماده‌ی ۱۷۱).
- VAT کالای وارداتی طبق روش پرداخت‌های وارداتی پرداخت می‌شود. برای کالاهای با کدهای گمرکی ۸۴۰۱ تا ۹۰۳۳ در فهرست دولت، مهلت پرداخت حداکثر ۴۵ روز پس از ترخیص است.
لغو ثبت‌نام
از دلایل آن انحلال شرکت، فوت شخص حقیقی یا درخواست کتبی مالیات‌دهنده است (ماده‌ی ۱۵۹). پیش از لغو با ما مشورت کنید، چون شرایط به گردش شما بستگی دارد.
نکته‌های کاربردی
- گردش غلتان ۱۲ ماهه را ماهانه دنبال کنید تا مهلت دو روزه را از دست ندهید.
- برای هر خرید فاکتور مالیاتی نگه دارید؛ کسر VAT ورودی به آن وابسته است.
- وضعیت «کسب‌وکار کوچک» به‌تنهایی VAT را خاموش نمی‌کند؛ وضعیت کسب‌وکار کوچک در گرجستان را ببینید.
MITC دفاتر شما را نگه می‌دارد، اظهارنامه‌ها را ثبت می‌کند و بررسی می‌کند کدام رژیم برایتان مناسب است. برای مشاوره تماس بگیرید.
منبع: قانون مالیات گرجستان (Tax Code)، نسخه‌ی تلفیقی ۲۸ اکتبر ۲۰۲۶ (matsne.gov.ge)، مواد ۱۵۶ تا ۱۵۹، ۱۶۹، ۱۷۱ و ۱۷۲. آخرین بررسی: ۷ نوامبر ۲۰۲۶. نرخ‌ها و قواعد ممکن است تغییر کنند؛ پیش از اقدام با MITC یا سازمان درآمدها تطبیق دهید.
